IVA Repercutido y Soportado: Guía Completa
Este artículo fue publicado por el autor Editores el 09/02/2025 y actualizado el 09/02/2025. Esta en la categoria Artículos.
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que se aplica en toda la Unión Europea a la mayoría de las transacciones comerciales. En España, el IVA se clasifica en dos categorías principales: IVA repercutido y IVA soportado. En esta guía completa, profundizaremos en el significado, la diferencia y el cálculo de ambos tipos de IVA.
IVA Repercutido: ¿Qué es y cómo funciona?
El IVA repercutido se aplica a las ventas de bienes y servicios realizadas por empresas e industrias. Cuando una empresa realiza una venta sujeta al IVA, tiene la obligación de calcular, declarar y pagar el IVA a la Agencia Tributaria. Sin embargo, la empresa puede transferir este IVA a sus clientes al aumentar el precio de los bienes o servicios en el porcentaje del IVA correspondiente.
El IVA repercutido tiene dos objetivos principales: recaudar fondos para el gobierno y compensar a las empresas por el IVA que han soportado al adquirir bienes y servicios.
¿Cómo se calcula el IVA repercutido?
El cálculo del IVA repercutido se realiza multiplicando la base imponible (el precio sin IVA) por el tipo impositivo correspondiente (21%, 10%, 4% o 0%). La fórmula es la siguiente:
IVA repercutido = base imponible × tipo impositivo
Ejemplo: Si una empresa vende un producto por 100 € con un tipo impositivo del 21%, el IVA repercutido será de 21 € (100 × 0,21).
IVA Soportado: ¿Qué es y cómo funciona?
El IVA soportado se refiere al IVA que las empresas pagan al adquirir bienes y servicios relacionados con su actividad económica. Este IVA no se traslada a los clientes y se considera un gasto deducible.
El IVA soportado puede compensar con el IVA repercutido, reduciendo la carga fiscal de la empresa.
¿Cómo se calcula el IVA soportado?
El cálculo del IVA soportado se realiza multiplicando la base imponible (el precio sin IVA) por el tipo impositivo correspondiente (21%, 10%, 4% o 0%). La fórmula es la siguiente:
IVA soportado = base imponible × tipo impositivo
Ejemplo: Si una empresa compra un bien por 200 € con un tipo impositivo del 21%, el IVA soportado será de 42 € (200 × 0,21).
Diferencias entre IVA Repercutido y IVA Soportado
La principal diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado es quién lo paga y quién lo reclama. El IVA repercutido es un impuesto que se traslada al cliente, mientras que el IVA soportado es un gasto que la empresa puede deducir.
Otra diferencia crucial es la forma de declaración. El IVA repercutido debe declararse y pagarse a la Agencia Tributaria, mientras que el IVA soportado se deduce del IVA repercutido para calcular el impuesto neto a pagar.
Cómo compensar el IVA Repercutido con el IVA Soportado
Para compensar el IVA repercutido con el IVA soportado, las empresas deben seguir los siguientes pasos:
- Calcular el IVA repercutido y el IVA soportado de cada período fiscal.
- Deducir el IVA soportado del IVA repercutido.
- Si el IVA repercutido supera al IVA soportado, la empresa debe pagar el exceso a la Agencia Tributaria.
- Si el IVA soportado es mayor al IVA repercutido, la empresa recibirá un reembolso de la diferencia.
El proceso de compensación se lleva a cabo a través de la presentación de los modelos 303, 309 y 390 de la Agencia Tributaria.
Preguntas frecuentes
1. ¿Qué pasa con el IVA en las exportaciones e importaciones? En las exportaciones, no se aplica IVA. En cambio, en las importaciones, se aplica IVA en el momento de entrada en el territorio español.
2. ¿Qué sucede si una empresa no repercute el IVA? Si una empresa no repercute el IVA, podría ser sancionada con multas y sanciones por la Agencia Tributaria.
3. ¿Pueden las empresas deducir todo el IVA soportado? No, las empresas solo pueden deducir el IVA soportado en bienes y servicios utilizados para su actividad económica.
Referencias
- Agencia Tributaria - IVA repercutido
- Agencia Tributaria - IVA soportado
- Impuestos en España: IVA Repercutido e IVA Soportado - Financiar
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